Simone
你好。1、关于“销售折让”、“销售折扣”、“商业折让”、“现金折让”、“现金折扣”的概念问题。（1）销货方在销售商品货物时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠（如购买5件，折扣10%；购买10件，折扣20%等），我们可以将其称为“销售折扣”。这种情况发生在商品货物销售之前。（2）销货方在销售商品货物后，由于其品种、质量等原因而给予购货方的一种价格折让，而购货方未予退货，我们可以将其称为“销售折让”。这种情况发生在商品货物销售之后。（3）销货方在赊销商品货物后，为及时收回货款、鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方一定的折扣优待（如：10天内付款，货款折扣2%；毕粗数20天内付款，货款折扣1%），我们可以将其称为“现金折扣”凳衫。至于上述未提到的概念，其意思与上述概念大同小手首异。需要说明，这些概念，不同的专业领域，不同的组织、人，对其称呼的名称可能不同，甚至存在相互交叉的现象。2、关于税务处理、会计处理问题。题中情形，属于上述概念中的“销售折让”。根据企业会计准则（制度）（2005前）的有关规定，应当于12月份区别税务处理的不同，编制如下会计分录：在税务处理准予递减销售收入的情形下（假设适用增值税税率17%）：借：主营业务收入 427.35元借：应交税金——应交增值税（销项税额） 72.65元贷：应收账款 500元在税务处理不准递减销售收入的情形下：借：主营业务收入 500元贷：应收账款 500元3、跨年收回货款与所得税的关系问题。根据税法的有关规定，销售收入应当根据税法规定的收入实现时限，计入应纳税所得额中，除税法另有规定以外，不能根据货款的收回与否，来决定是否计入当期收入、应纳税所得额。所以，题中情况，无论销售当年是否收回货款，均应当记入当年应纳税所得额中，计算缴纳所得税。当然，以后、或者次年收到货款时，无需再计入收到货款时的应纳税所得额中。4、关于款票不符的问题。题中情形，建议的会计处理：以1 000元作为货物成本入账，如已按1 040元入账的，可以进行调整，同时减少存货成本和应付款40元。关于补充问题。1、根据企业会计准则（制度）（2005前）的有关规定，企业发生的销售折让，应当在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。因此，题中情况，应当在12月份作冲减销售收入的会计处理，这种处理是符合会计“权责发生制”原则的，不能因为被折让的销售款系11月份的销售业务而冲减、调整11月份的销售收入。受其影响后的12月份当期损益，也是正确的、合法的。另外，该问题在税务处理上，与会计处理规定是一致的，不存在差异。2、需要澄清的是，发票虽然是证明交易真实合法的最为重要、有效的凭证，但是，题中情况很明显的是发票金额高于实际成交价格（“对方说给1000元行了，就少给40元”），因此，建议将折让金额作冲减货物成本处理。从税务机关税收征管上说，货物入账成本低于取得的发票金额，一般情况下并不认为是违法的，仅在特殊情况下，可能被认为是一种查处其他税务违规违法案件的线索。当然，如果题中情况恰好相反，即取得的发票金额低于货物入账成本，则根据目前国内税法的有关规定，这种情况是为税法所不允许的。另外，对于题中情形，也有企业采用不调整存货成本以及应付款账面金额、将此少付的金额长期挂在“应付账款”科目之中的做法。虽然题中情况金额不大，但毕竟此负债已经在事实上不再存在，因此正文未推荐此做法。
