Simone
流转额流转额分商品流转额和非商品流转额，具体包括：(1)商品流转额，指商品交换的金额。对销售方来说，是销售收入额;对购买方来说，是商品的采购金额。(2)非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收入的金额。我国现行的增值税、消费税、营业税、关或谨告税都属于流转税类。流转课税流转课税是指以流转额为课税对象的税类.它的经济前提是商品经济，其计税依据是商品销售额或业务收入额.属于流转课税的税种包括产品税，增值税，消费税，营业税，关税等.这是目前我国最大的税类。各种流转税的计算方法一、“增值税”的计算：1.一般纳税人应纳税额的计算：(分三步计算)(1)计算销项税：销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%)，注：①征税范围：包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。②计税依据(销售额)：全部价款+价外费用(不含增值税;如含税，要换算)换算公式：不含税销售额=含税销售额&pide(1+ 税率 17%或13%)。③确定销售额的几种销售方式：折扣方式：关键是是否同一发票，折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。以旧换新：按新货物的价格确定销售额。以物易物：销售双方都应作购销处理，同时算出销项税、进项税。包装物押金：押金单独记帐，不并入销售额。押金没有退，或一年以后退，并入销售额征税。价格明显不合理，税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。(2) 计算进项税：(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税)①准予低扣的进项税：a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票)b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%;c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%，但装卸费、保险费除外。d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%，②不得低扣的进项税：a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程，包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。)b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目)c 用于免税项目的购进。d 用于集体福利和个人消费的购进。e 非正常损失的购进货物，在产品、产成品的购进货物。f 未取得并保存增值税扣税凭证，或凭证上未注明增值税额。进项税低扣时限： 防伪税控专用发票进项抵扣时限，专用发票开具之日起90日内认证，当月抵扣。海关完税凭证进项抵扣时限，完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。购进废旧物质进项抵扣时限，发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。(3)应纳税额的计算：销项税额—进项税额注：销项税额<进项税额，其不足低扣部分可结转到下期低扣。2.小规模纳税人的计算：销售额×征收率(6%、商业4%)，不能低扣任何进项税，含税要换算：含税销售额&pide(1+6%或4%)3.进口货物的计算：(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。4. 兼营行为：⑴兼营不同税率(17%和13%)，能分则分，不能分从高适应税率;⑵兼营非应税劳务(营业税劳务)，能分则分，不能分一并征收增值税;⑶兼营免税和应税项目，能分应税征，免税不征;不能分全部征税。5.混合销售行为：一项行为既涉及增值税，又涉及营业税。以增值税为主征增值税，以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。6.兼营免税项目，又无法划分不得低扣的进项税额公式：不得低扣的进项税=全部进项×(免税销售额&pide全部销售额)。7.兼营增值税和营业税，又无法划分不得低扣的进项税额公式：不得低扣的进项税=「营业额&pide(销售额+营业额)」×进项税额二、消衫明费税的计算1.从价征收：(分两步计算)⑴销售额：(基本同增值税，而且是一笔销售额征两种晌唤税，注意包装物和押金的处理)。 组成计税价格：a自产自用=(成本+利润)&pide(1-消费税税率)连续生产不纳税。b委托加工=(材料成本+加工费)&pide(1-消费税税率)c进口=(关税完税价格+关税)&pide(1-消费税税率)⑵应纳税额=销售额×税率注：成套消费品从高适应税率。外购和委托加工收回的消费品，用于连续生产，并已缴纳消费税的税款，可以从应纳税额中低扣。注意，消费税的销售额也不含增值税，如含要换算(公式同增值税)。2.从量征收：销售数量×单位税额。3.复合征收：销售数量单位税额+销售额税率三、营业税的计算1. 计税依据：交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业(代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等)的应税劳务的营业额;转让无形资产的转让额;销售不动产的销售额。注：⑴以上九个行业缴营业税，其他行业缴增值税。⑵营业税的特殊规定中请注意“减去”的内容。⑶价格明显偏低的，税务机关可以按下列顺序核定其营业额：①按当月同类平均价格;②按最近同类平均价格;③计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)&pide(1-税率)2.应纳税额的计算=营业额×税率。(三档税率)3.兼营和混合行为的税务处理同增值税。4.注意扣缴义务人。四、关税的计算1.计税依据(完税价格)一般贸易进口的到岸价格作为完税价格完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。2.关税=完税价×关税税率。中小企业全盘账务处理与纳税筹划实战特训班14天，30个课时，手把手教授全盘账处理，实打实培训纳税筹划，助你完成会计理论到时间的飞跃，极速修成卓越会计，学完即可上岗，轻松胜任所有会计基础工作。点击成为卓越会计>>
